分類：投稿 作者：佚名 來源：網(wǎng)絡整理 發(fā)布時間：2023-02-18
【問題】
我們是一家廣告公司，一攬子對客戶提供了策劃、包裝、廣告宣傳等，并制作企業(yè)介紹和廣告小冊子，當?shù)囟悇詹块T認為應該按銷售印刷品繳納增值稅，是否合理合規(guī)？
【解答】
問題所述可能存在以下幾種情況：
⑴廣告公司提供策劃、廣告等服務的同時廣告公司設計印刷，還自行設計、印刷企業(yè)介紹和廣告冊，這種情況下就發(fā)生了廣告業(yè)、印刷勞務和銷售印刷品三種應稅行為；
⑵廣告公司提供策劃、廣告等服務，并負責設計企業(yè)介紹和廣告冊，再委托專業(yè)印刷企業(yè)印刷后交付給企業(yè)，這種情況下，廣告公司就發(fā)生了廣告業(yè)和銷售印刷品兩種應稅行為；
⑶廣告公司只是負責策劃、設計企業(yè)介紹和廣告冊，然后由企業(yè)自行聯(lián)系印刷企業(yè)印刷，那么廣告公司就只發(fā)生了廣告勞務。
上述應稅行為中，廣告業(yè)勞務為營業(yè)稅應稅行為，印刷和銷售印刷品（實質(zhì)上與銷售一般貨物無異）都是增值稅應稅行為。當然，各稅稅基不同，且要看合同具體約定情況。因此，廣告公司與企業(yè)簽訂的協(xié)議如何約定就很重要。
⑴如果協(xié)議中對各項勞務和印刷的宣傳資料分別計價，那么應該分別計征營業(yè)稅和增值稅。當然，稅務機關也可能要求按混合銷售征稅。
⑵如果協(xié)議中沒有分別計價，那么應該統(tǒng)一按混合銷售對待。
⑶至于應混合征收增值稅還是營業(yè)稅，要視具體業(yè)務情況而定。按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。但稅法同時規(guī)定，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定。所以廣告公司設計印刷，建議你單位就此問題與稅務機關進行溝通。
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